Na verkoop: afrekenen met de fiscus

Bij verkoop van een onderneming is vaak sprake van een afrekenmoment bij de fiscus. Hieronder worden enkele aspecten genoemd waar u, als verkoper, mee geconfronteerd kunt worden. Dit is slechts een uiteenzetting op hoofdlijnen. Doel van deze blog: Neem maatregelen vooraf, zodat fiscale faciliteiten optimaal kunnen worden toegepast.

Wanneer afrekenen?
Hieronder vindt u ter illustratie enkele afrekenmomenten.

Schenkbelasting
Bijvoorbeeld binnen de familie kan er sprake zijn van verkoop tegen een "te lage" prijs. Een verkoop tegen een "te lage" prijs kan worden gezien als schenking. Dit betekent in beginsel dat er schenkbelasting verschuldigd is.

BV en belasting
Wanneer de onderneming wordt gedreven in de vorm van een BV en de aandelen worden in prive gehouden, dan moet worden afgerekend over het verschil tussen de verkoopopbrengst en de verkrijgingsprijs.

Eenmanszaak/vof en Inkomstenbelasting
Indien een onderneming wordt gedreven in de vorm van een eenmanszaak of vof, dan is bij volledige verkoop sprake van liquidatie. Dit betekent dat over het verschil tussen de opbrengst en de boekwaarde moet worden afgerekend. Veelal dient hier in de hoogste tariefschijf afgerekend te worden.

Hoe kunt u fiscale claims beperken of uitstellen?

Afhankelijk van uw situatie en toekomstplannen kunnen fiscale claims worden beperkt of uitgesteld. Enkele voorbeelden:
- bij vererving van een onderneming: gebruik maken van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de successiewet, een regeling waarbij onder voorwaarden in veel gevallen bij voortzetting door de verkrijger de schenkbelasting kan worden gereduceerd tot 0%.
- verkoop in privé van aandelen werk BV: door juridische herstructurering resulterend in een holding BV met daaronder een werk BV
- verkoop aan een werknemer of mede ondernemer: Gebruik maken van de doorschuiffaciliteit in de IB - de boekwaarde en de toekomstige fiscale claim wordt hierbij doorgeschoven naar de overnemende partij. De verkoper hoeft in dit geval niet af te rekenen. Dit kan bijvoorbeeld naar een mede ondernemer of een werknemer. Hiervoor geldt een 36 maanden eis.
- Uitstel of beperking van inkomstenbelasting bij verkoop eenmanszaak: omzetting in koopsom voor een periodieke uitkering (lijfrente). Bij de latere (lagere periodieke) uitkeringen vindt pas belastingheffing plaats.

Het overnameteam van Flynth-MKB Adviseurs beschikt over fiscalisten die u hierover nader kunnen adviseren. Voor een gesprek met een fiscalist hierover, of andere overname vragen, neem dan gerust contact met ons op.

Bedrijfsovername, hoe zit het met personeel?

Bij overnames merken wij nogal eens dat te makkelijk wordt gedacht over het personeel. Maar let op, als u een onderneming koopt gaat het personeel automatisch mee over. Uitgangspunt bij de overname is dat er voor het personeel niets verandert. De arbeidscontracten kunnen niet worden gewijzigd en er kan geen personeel worden ontslagen. Het personeel behoudt haar voorwaarden als voorheen. Hieronder een aantal personeelsaspecten wanneer u een bedrijf koopt of verkoopt. U kunt hier ook meer over lezen in artikel 7.662 e.v. BW.

1. Concurrentiebeding blijft geldig na overname.

2. Houd het personeelsbestand flexibel.
Houd waar mogelijk bepaalde tijd contracten aan in plaats van onbepaalde tijd contracten. Flexibiliteit waarderen kopers namelijk meer.

3. Beperk loonsverhogingen (anders dan CAO) indien mogelijk en laat deze over aan de koper.

4. Maak uzelf misbaar.
Zorg ervoor dat meerdere personeelsleden van de hoed en de rand weten in het bedrijf. Hierdoor is er naar verwachting na overname een stabieler (omzet)verloop en weet de koper dat hij er straks niet alleen voor staat.

5. Zorg ervoor dat u de afspraken met uw personeel keurig op papier heeft staan.
Met eenduidige afspraken ervaart een koper minder risico en is hij eerder bereid tot koop over te gaan. Vergeet hierbij niet de meer praktische afspraken zoals over werktijden, (lunch)vergoedingen, pauzes, gebruik van bedrijfsauto et cetera

Spelen er specifieke personeelskwesties, dan kunnen onze personeelsadviseurs van Flynth-MKB Adviseurs u hierbij helpen, neem dan contact met ons op.

In de media: Franchise+ december 2013 - Waardebepaling van uw online onderneming

Aandachtspunten earn out bij bedrijfoverdracht

Een earn out is een deel van de koopprijs dat verschuldigd blijft na overdracht en die afhankelijk is van een vooraf bepaald target.

Bij een bedrijfsovername kan dit instrument onder meer worden ingezet als:
- overbrugging van het verschil tussen de beoogde prijs door verkoper en lagere bieding door koper
- behoud van key-personeel
- financieringsinstrument als koop/financiering niet ineens lukt
- koppeling van daadwerkelijke toekomstige resultaten aan de betaling. Dit is bijvoorbeeld zinvol als het toekomstperspectief onzeker is. De daadwerkelijke resultaten / realisatie van targets bepalen dan de nabetaling.

Aandachtspunten bij earn out zijn:
- Expliciet opnemen van change of control clausule. Zorg dat u als verkoper grip houdt op een eventuele exploitatie-overdracht door koper. Toestemmingsverlening, een terstond opeisbaar bedrag en hoofdelijke aansprakelijkheid voor de nakoming hiervan door koper zijn hierin belangrijke aandachtspunten.
- Probeer zoveel mogelijk discussie achteraf ten aanzien van het target te voorkomen. Hierbij kan men denken aan discussies over kostentoerekeningen, kortingen, intra-groep doorbelastingen, toerekening overhead, omzet zonder marge et cetera. Omschrijf de vaststelling / het meten van het target heel expliciet.
- Inspanningsverplichting. In het algemeen moet een koper zich inspannen voor een maximale omzet/winst/bereik target.
- Indien er sprake is van schade, dient de verkoper niet tot het einde van de earn out periode te wachten met een schadeclaim, maar direct over te gaan tot in gebreke stelling.

2 overnametips uit de praktijk

Wilt u een bedrijf overnemen? Is er sprake van een fysieke locatie? Dan heeft u misschien de mogelijkheid om na bedrijfsovername dit pand te huren of te kopen. Stel dat de verkoper het pand in eigendom heeft, dan is het misschien het overwegen waard om na bedrijfsovername het pand in eerste instantie te gaan huren en later te kopen, waardoor de overnamesom in eerste aanzet lager ligt en beter financierbaar is.

Als u bij bedrijfsovername met een (huur)pand te maken krijgt, willen wij u in ieder geval de volgende 2 tips meegeven....

1. Eerste kooprecht

In sommige gevallen wordt een nieuwe huurovereenkomst opgesteld bij de overdracht van een onderneming. Indien dit het geval is, kunt u eventueel in deze nieuwe overeenkomst een eerste kooprecht proberen te bedingen.

 

2. Servicekosten

Indien u ook een pand of huurovereenkomst overneemt, vraag dan de oud eigenaar/ vorige huurder ook specifiek naar de daadwerkelijke servicekosten. Kijk specifiek wat hier wel en niet in zit en wat er eventueel nog aan aanvullende kosten bij komen (parkeren, contributie ondernemersvereniging et cetera). Dit om verrassingen over aanvullende bijkomende kosten te voorkomen. 

Mocht u een bedrijf willen kopen of verkopen en daar eens nader over willen sparren, neem dan gerust vrijblijvend contact met Flynth - MKB Adviseurs op. Wij kunnen u ongetwijfeld van meerdere tips en adviezen voorzien.

Accountantsspreekuur bij de KvK stopt, maar Flynth gaat verder.

Per ingang van 2014 stopt het traditionele ‘Accountantsspreekuur’ bij de Kamers van Koophandel. Om ondernemers in en om Zwolle met vragen toch op weg te blijven helpen, neemt Flynth adviseurs en accountants het stokje over. Het spreekuur blijft bestaan en ondernemers kunnen met ál hun ondernemersvragen – dus niet alleen over de administratie – iedere maand terecht bij de adviseurs en accountants van Flynth. Met een nieuwe aanpak komt ook een nieuwe naam: Ondernemersspreekuur. Want het draait niet alleen om de cijfers, het draait om de ondernemer en zijn of haar bedrijf.

Heeft u een bedrijf en zijn bepaalde zaken u niet duidelijk of ondervindt u problemen? Heeft u een advies gekregen en wilt u daarover een second opinion? Of heeft u andere vragen over bijvoorbeeld uw belastingzaken, bedrijfsvoering, pensioen, strategie en boekhouding? Dan bent u van harte welkom op het Ondernemersspreekuur.
Het vernieuwde Ondernemersspreekuur is vanaf 2014 elke derde donderdagochtend in de maand. Het spreekuur is voor alle ondernemers in de regio IJsseldelta gratis, maar wel op afspraak. Dat kan telefonisch op nummer (038) 426 25 00 of met een e-mail naar zwolle@flynth.nl. Kijk voor meer informatie en de adresgegevens op www.flynth.nl/zwolle.

Goede bijeenkomst over export en financiering - sheets presentatie

Gisteren is door de overkoepelende organisatie van de 3 noordelijke export verenigingen (PION) een bijeenkomst georganiseerd over export en financiering. De opkomst was met 80-90 deelnemers goed.

Hierbij de sheets van de presentatie:
https://www.dropbox.com/s/4ltfd8q8yhiy7um/Bijeenkomst%20PION%2026%20november%202013%20-%20alternatieve%20financiering%20en%20export.pdf